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贷款攻略 专业问答 顺流交易的抵消原理
顺流交易的抵消原理

顺流交易的抵消原理分别为:实体理论、单行合并和完全合并理论。

实体理论属于会计合并理论的一种,虽然我国企业合并报表的编制理论中并未明确其概念,但在企业合并报表编制准则中有相应的理论内容,最早是由美国会计学者莫里斯·穆尼茨(MauriceMoonitz)提出,其相应理论认为合并报表的编制目的和使用者不仅包含控股股东还包括少数股东,少数股东权益和控股股东的权益并列于合并资产负债表的所有者权益中,少数股东损益列示于合并利润表中,合并范围不仅包含母公司及控制子公司,还包含与母公司、子公司相关的联营企业、合营企业(我国准则未纳入合并范围)。

所谓单行合并是指:在权益法下,长期股权投资以单独项目列示在投资企业的资产负债表上,而不是以被投资企业的净资产列示;投资收益也被单列一行列示在投资企业的损益表中,而不以被投资企业的收入和费用项目列示。

相对于单行合并而言完全合并是指,在合并资产负债表上,母公司的长期股权投资账户不是列示的一个项目,而是被子公司的全部各资产和负债项目所取代;在合并利润表中,母公司的投资收益账户也不是列示为一个项目,而是子公司的全部各项收入和费用所取代。

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