贷款 贷款攻略 新型贷款 CPA税法考生要注意 “营改增”后,金融企业贷款涉税有哪些变化?
CPA税法考生要注意 “营改增”后,金融企业贷款涉税有哪些变化?

注册会计师考试一共六科,税法科目占其中很重要的一席。2016年3月24日,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36 号文,明确从2016年5月1日起,将房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业等行业纳入营改增体系,并明确了适用于上述三大行业的相关增值税税率和具体政策。这就是CPA考生所说的“营改增”,那么我们就来看看与之相关的CPA考试的考点——金融企业贷款涉税有哪些变化?

  

金融机构是指:

·银行:包括人民银行、商业银行、政策性银行。

·信用合作社。

·证券公司。

·金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

·保险公司。

·其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

  

一、增值税

  财税2016年36号文件规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。执行该条款应从以下方面把握:

  1、金融企业应于应收利息的日期计提增值税销项税额并办理纳税申报。

  2、自结息日起满90日,如果利息尚未收到,应收利息转入表外核算,但不得冲减销项税额,实际收到利息时,转入表内收入,不再缴纳增值税,否则会导致重复征税。

  3、表外核算的超过90天的应收未收利息作为一项债权,金融企业需加收利息或违约金,应于实际收到时,由表外转入表内,同时计提销项税。

  

二、企业所得税

  金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息已缴纳增值税的,但90天后仍未收回的,能否冲减当期的应税利息收入?

  1、金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期,下同),应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。

  2、金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。

  3、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息,以后年度收回时,应计入当期应纳税所得额计算纳税。

  

注册会计师考试

专业阶段备考时间还剩82天,坚定自己的目标,不要放弃,向着自己的目标努力的人才有通过注会考试的资格!

 

 

基础没打牢?

重点把握不准?

答题困难,一看答案就会?

  

不用怕!夺分班最适合你,

▎申明:本文由北京注协培训网汇集整理,原文地址http://www.bicpaedu.com/系培训网编辑团队汇编作品,转载请注明作者及出处。

undefined
新型贷款 更多

快速申请

同意《百度金融服务条款》 快速申请

热门贷款

×
您在哪个城市工作
机构仅办理当地工作人士申请
全国
北京
其他城市