贷款 贷款攻略 新型贷款 增值税一般纳税人的纳税审核(反偷税)
增值税一般纳税人的纳税审核(反偷税)

四、销售自己使用过的固定资产和旧货的审核

自2009年1月1日起,一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。纳税人销售自己使用的固定资产由于购进时间不同以及纳税人自增值税纳税人性质变化,有的已抵扣了销售额,有的未抵扣销售额,在计税时,有的应按适 用税率计算缴纳增值税,有的可按征收率3%减按2%计算缴纳增值税,同时,在销售时可以 开具的增值税发票的种类也有差异。税务师应对纳税人销售的固定资产和旧货计算缴纳 增值税情况进行审核,以保证准确纳税和使用发票。

1. 销售自己使用过的固定资产适用税率或征收率的审核

审核纳税人销售的固定资产适用的税率或征收率是否准确,主要包括:一是销售固定 资产有无应按固定资产适用税率计算增值税销项税额而误按征收率3%减按2%计算缴纳 增值税。具体情形主要有:销售进项税额已抵扣销项税额的固定资产;销售自产转为自用 未按视同销售计算销项税额的固定资产;销售属于进项税额抵扣销项税额范围,因未取得 有效的增值税抵扣凭证或未及时申报而进项税额未抵扣的固定资产。二是销售固定资产 有无应按征收率3%减按2%计算缴纳增值税而误按固定资产适用税率计算增值税销项税 额。具体情形主要有:销售增值税转型前购进的固定资产;销售增值税转型前自产转为自 用的并按视同销售计算销项税额的固定资产;销售纳税人为小规模纳税人时购进或自产转 为自用并计算缴纳增值税的固定资产;销售纳税人增值税选择简易计税时购进或自产转为 自用并计算缴纳增值税的固定资产;销售纳税人“营改增”前购进的固定资产;销售2013年 8月1日前购进的自用的应征消费税的摩托车、汽车或游艇;销售专用于职工福利、个人销 售或非增值税应税项目而进项税额未抵扣销项税额的固定资产。审核时,应根据纳税人的 “固定资产卡片”、购置固定资产的原始凭证、固定资产的会计核算等方面,掌握纳税人固定 资产购置或转作自用的时间、使用情况和扣税凭证取得情况,进而确定销售固定资产应适 用的税率或征收率;应对照纳税人“固定资产清理”明细账、“应交税费——应交增值税(销 项税额)”明细账、“应交增值税——未交增值税”明细账及固定资产销售当月的纳税申报表 及附列资料,审核纳税人销售的固定资产计算缴纳增值税的销项税额或应纳税额情况,根 据审核掌握的情况,确定应补(退)增值税税额。

2. 随转让土地使用权或销售不动产一并销售的固定资产的审核

审核纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或不动产的固 定资产,是否按规定缴纳增值税。审核的主要内容包括:与土地使用权或者不动产一并销 售的固定资产是否属于增值税征税范围;属于征税范围一并销售的是否按分别核算的销售 额或主管税务机关核定的销售额计算缴纳增值税;适用税率或征收率减按2%计算缴纳增 值税是否准确。审核时,应根据纳税人与购买方签订的销售或转让合同记录的转让内容, 确定包含的固定资产种类、数量和金额,进而确定是否应计算缴纳增值税及计税依据;应审 核转让固定资产的原始凭证及会计核算等资料,确定应适用的税率或征收率;审核纳税人 “应交税费——应交增值税(销项税额)”明细账、“应交增值税——未交增值税”明细账及 固定资产销售当月的纳税申报表及附列资料,审核确定计算缴纳的增值税是否准确及应退 (补)税额。

3. 销售旧货的审核

审核纳税人销售的旧货是否符合政策规定的旧货范围,旧货销售是否按征收率3%减 按2%计算缴纳增值税。审核时,应根据纳税人销售货物购进原始凭证、购进渠道,对照政 策规定的旧货范围,确定纳税人销售的货物是否属于政策规定的旧货;审核“应交税费—未交增值税”及纳税申报资料,确定纳税人计算缴纳旧货销售的增值税是否准确。

4.销售固定资产和旧货开具发票的审核

审核纳税人销售的固定资产或旧货是否按规定幵具增值税发票,有无适用征收率减按 2%的出售固定资产或旧货开具增值税专用发票;有无向非增值税一般纳税人销售固定资 产开具增值税专用发票。审核时,应将销售固定资产或旧货与开具的增值税发票种类相比 对,应纠正适用征收率减按2%的出售固定资产却开具增值税专用发票的行为;对于出售固 定资产按适用税率计算增值税销项税额的,应根据购进方实际情况,确定纳税人开具增值 税专用发票是否正确。

87.75%关心财税动态的年轻人,都在看「解税宝」。

各大App商店搜索「解税宝」,新生代最新财税消息交流平台。

undefined
新型贷款 更多

快速申请

同意《百度金融服务条款》 快速申请

热门贷款

×
您在哪个城市工作
机构仅办理当地工作人士申请
全国
北京
其他城市