贷款 贷款攻略 新型贷款 “背改增” 后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策
“背改增” 后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策

根据“ 营改增” 的规定,原增值税纳税人(指按照《增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人)有关进项税额抵扣的政策如下:

1. 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。

2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

3. 原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的, 准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。

纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合间、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4. 原增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务,用于《应税服务范围注释》所列项目的罗不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

(三) 不得从销项税额中抵扣的进项税额

纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。所称增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证。

按《增值税暂行条例》和“ 营改增” 有关规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1. 用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称“ 免税”) 项目、集体福利或者个人消费的固定资产。所称固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产, 包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。建筑物, 是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“ 02 ” 的房屋;所称构筑物, 是指人们不在其内生产、生活的人工建造物, 具体为《固定资产分类与代码》( GB/T14885 -1994)中代码前两位为" 03 ” 的构筑物;所称其他土地附着物, 是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施, 无论在会计处理上是否单独记账与核算, 均应作为建筑物或者构筑物的组成部分, 其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产, 均属于不动产在建工程。

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

所称非正常损失, 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

4.纳税人从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此, 纳税人进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书, 是计算增值税进项税额的唯一依据罗其进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商处取得的退还或返还的资金, 不作进项税额转出处理。

5.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务? 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费, 其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁, 仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

(2)接受的旅客运输服务。

(3)与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。

(4)与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。上述非增值税应税项目, 是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目,但不包括《应税服务范围注释》所列项目。

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