贷款 贷款攻略 新型贷款 纳税调整项目明细表填报真有那么难吗?用案例逐一为你解析
纳税调整项目明细表填报真有那么难吗?用案例逐一为你解析

企业所得税汇算清缴专题之八

会计们!税法与会计制度存在差异,这毋庸置疑。但渝小税以前在基层单位做企业所得税汇算清缴辅导的时候,发现部分纳税人填写的纳税调整项目明细表木有内容,是的!木有内容!是真木有需要调整项,还是不会填?可以说此表,对于企业所得税汇算清缴申报表来讲,难度系数8.0以上,为降低填表难度系数,今天渝小税用案例逐一解析,用最简单的方式解决你的填报难题。

一、先来认识表

填表前准备:请参照汇算清缴专题第五期内容,梳理企业会计已经确认的收入,以及按税法规定应确认的收入,并比较会计与税收在收入的计量标准、确认原则、确认时间及对特殊收入确认上是否存在差异,对有差异的事项,则应考虑在本期专题所列示的附表中填报将会计收入调整为所得税收入。

第1列“账载金额”指按照国家统一会计制度规定核算的收入;

第2列“税收金额”指按税法规定计算的收入;

第3列“调增金额”指税会差异中,会计较税法少确认收益导致需要纳税调增的金额。

第4列“调减金额”指税会差异中,会计较税法多确认收益导致需要纳税调减的金额。

特别说明

1.对于有*号的栏次说明会计或税法上没有核算或不存在需填写确认,直接在没有*号的行次填写调增或调减金额即可。

2.对该表中的第2、3、4、9行次需要填写其他附表予以明细反映。

二、我来举个栗

案例1:(长期股权投资填报)

A企业2016年度1月1日以银行存款2000万元投资B企业,持股比例20%(权益法核算),资产负债表日B企业净资产公允价值为12000万元,此业务如何填报呢?

A企业2016年1月1日初始投资如何做会计分录呢?

借:长期股权投资—投资成本 2400万元

贷:银行存款 2000万元

营业外收入 400万元

这里我们不难看出,我们用2000万的银行存款购买了B企业公允价值2400万元股权(支付金额小于被投资企业可辨认净资产公允价值份额,差额计营业外收入),因此我们要做纳税调减(看看表咯)

案例2:(交易性金融资产填报)

丁公司2016年1月1日购入丙公司股票10万股(作为交易性金融资产核算),每股买价50元,另支付交易费用5万元。

丁公司如何做会计分录呢?

1月1日会计分录:

借:交易性金融资产—成本 500万元

投资收益 5万元

贷:银行存款 505万元

不难看出企业在会计上记录该项交易性金融资产成本为500万元,但在税收上是如何体现的呢?按照相关规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。因此,企业在填报时应以505万元作为初始成本,需做调增处理(看看填咯)

案例3:(公允价值变动净损益)

丁公司2016年1月1日购入丙公司股票10万股(作为交易性金融资产核算),每股买价50元,另支付交易费用5万元。2016年12月31日,丙公司股票市价为每股55元。

12月31日会计分录:

借:交易性金融资产—公允价值变动 50万元

贷:公允价值变动损益50万元

那如何填表呢?

案例4:(视同销售和房地产开发企业特定业务调整明细表)

企业将自产产品用于市场推广,产品成本为8000元,对外市场公允价格为10000元,暂不考虑增值税收问题,应如何填表??

会计分录为:

借:销售费用 8000元

贷:库存商品 8000元

注意

实践中有很多纳税人认为是不是多填写了视同销售成本8000元呢?理由是会计核算中已按销售费用列支扣除8000元,因此A105010表第13行不能再填写8000?

为此渝小税给各位讲下这个问题的重点,很多纳税人都填错了,这里不存在重复扣除8000元问题,如果您是这样填写就冤枉多缴税了!!!

那为什么要这样填报呢?

1.企业所得税核心是对“所得”征税,而非对收入征税,因此确定视同销售收入后就要确认其视同销售成本,即是对2000元所得征税;

2.A104000期间费用明细表中,销售费用项下扣除的8000元,核算的属企业用于市场推广的费用,会计核算广告费和业务宣传费8000元,税法允许扣除的广告费和业务宣传费10000元,广告费和业务宣传费还应考虑税收扣除限额标准。

三、其他收入填报

未按权责发生制确认收入纳税调整明细表填报:

纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)等相关规定,以及国家统一企业会计制度,填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税法规定,以及纳税调整情况。

提醒

1.该表调整的税会差异类型均属税会时间性(暂时性)差异。

2.表中第3、5列的累计项目,均是指“历年累计确认金额”,即相关行次中该类收入类型会计按权责发生制或税收未按权责发生制历年累计确认金额,虽然此2列数据对调整结果无任何影响,但渝小税也提醒纳税人认真填写,避免被税务机关风险扫描误判的影响。

3.符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入,本表不作调整,在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)中纳税调整。

投资收益纳税调整明细表填报:

适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报。

1.发生持有期间投资收益,并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等),本表不作调整,此类免税收入应在A107010及A107011表中反映核算。

2.处置投资项目按税法规定确认为损失的,本表不作调整,在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。

undefined
新型贷款 更多

快速申请

同意《百度金融服务条款》 快速申请

热门贷款

×
您在哪个城市工作
机构仅办理当地工作人士申请
全国
北京
其他城市