贷款 贷款攻略 新型贷款 持有至到期投资-利息调整该怎么理解?注会考生需要知道
持有至到期投资-利息调整该怎么理解?注会考生需要知道

这个问题涉及到折价债券和溢价债券,实际利率,报价利率,摊余成本等等各种生涩的概念。为了让大家更好地理解这些概念,下面我们结合书本上的一道例题,给大家介绍一下这些具体的概念。

例题:2009年1月1日,甲公司支付价款1000元从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面利率4.72%,按年支付利息59元,最后一年一次性支付本金。甲公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回,分类为持有至到期投资。

这个题目是书上第二章的一道例题,刚刚开始学习会计,就遇到拦路虎。确实,没有会计基础的同学看到这个题目感觉简直就是天书。这个题目涉及到财务管理的一些知识。首先很多同学就跟困惑,为什么明明有面值,为什么不按照面值1250元直接支付不就好了,为什么偏偏支付1000元呢。

这里首先给大家普及一个知识点,"货币的时间价值"。打个比方,我们去银行存款,一般都会有一个利率,今天存进去,一年后到期还能取得利息。假设利率是10%,那么对于零时点来说,现在的1000元和一年后到期的1100元是一个概念。这个时候在来说我们的例题,假如按照例题的价格购买,那么我们花1250购买,每年年底能够拿到59元,5年后还能拿到1250的本金。

有人说这不是很好吗?问题就在这里,偏偏社会上其他银行给出来的利率比这个高,债券发行人如果按照原价卖,人家肯定不买,因为同样的价格,人家给的利率高,每年拿到的利息也多。这个时候发行人就会将债券折价发行,也就是发行的价格。

这就是初始投资成本,也就是摊余成本。在这里,我们先告诉大家社会上其他银行的利率是10%具体算法后面再介绍。下面结合分录给大家简单介绍下具体计算方法。

正确答案:

1、2005年1月1日,购入债券时,借:持有至到期投资—面值 1250贷:银行存款 1000持有至到期投资—利息调整 250

这里给大家解释下,首先债券是1000元银行存款买的,那么零时点摊余成本就是1000。其中持有至到期投资—面值科目反应的是债券的面值,通过借方面值与贷方利息调整差额来表示持有至到期投资摊余成本。

2、 2005年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等。借:应收利息59持有至到期投资—利息调整 41贷:投资收益 100

这里我们几个分录的填列就得按照倒挤的方法,首先是投资收益=摊余成本×实际利率。公式不好帮助大家理解,记住就好了。根据等式59/(1+i)+59/(1+i)^2+59/(1+i)^3+59/(1+i)^4+59/(1+i)^5+1250/(1+i)^5=1000,求出的i就是实际利率,运用内差法可以算出i=10%。

然后根据实际利率计算出投资收益100,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整。这个时候持有至到期投资摊余成本1000+41=1041。

3、 2006年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等。

借:应收利息 59持有至到期投资—利息调整 45.1贷:投资收益 104.1

根据实际利率计算出投资收益1041×10%=104.1,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整104.1-59=45.1。这个时候持有至到期投资摊余成本1041+45.1=1086.1。

4、 2007年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等。借:应收利息 59持有至到期投资—利息调整 49.6贷:投资收益 108.6

根据实际利率计算出投资收益1086×10%=108.6,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整108.6-59=49.6。这个时候持有至到期投资摊余成本1086.1+49.6=1135.7。

5、 2008年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等。借:应收利息 59持有至到期投资—利息调整 54.50贷:投资收益 113.50

根据实际利率计算出投资收益1135×10%=113.5,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整113.5-59=54.5。这个时候持有至到期投资摊余成本1135.7+54.5=1190.2。

6、 2009年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等。

借:应收利息 59持有至到期投资—利息调整 60贷:投资收益 119 同时:借:银行存款 1250贷:持有至到期投资—成本1250

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