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解文说税(一):小微企业免征增值税

月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的小微企业可享受暂免征收增值税的优惠政策。这条税收优惠政策出台已经有段时间了,大多数创业者对此并不陌生,但是在实务中,许多创业者还是遇到了很多的困惑与疑问,我们企业湾对这些困惑与疑问做了一次梳理和解析,希望能够对各位创业者有所帮助。

一、免征增值税的小微企业具体指的是哪些企业?

免征增值税的小微企业应当同时满足两个条件:

1、增值税小规模纳税人;

2、按月申报增值税的,月销售额不超过3万元;按季度申报增值税的,季度销售额不超过9万元。

二、销售额指的是开票金额吗?

销售额不一定是开票金额。由于款项结算等原因,纳税人可能发生未开票收入,在该种情况下销售额并不一定等于开票金额。例如,创业者当月销售商品3万元给客户(双方未约定付款日期),由于客户尚未付款,创业者未开具销售发票给客户。此种情况下,未开票收入3万元应当作为申报增值税的销售额,但当月开票金额为零,销售额不等于开票金额。

三、销售额含增值税吗?

销售额为不含增值税的金额。

四、季度销售额合计虽然不超过9万元,但季度中的单独月份销售额超过3万元,这种情况可以免征增值税吗?

如果小规模纳税人按季度申报增值税,只要季度销售额不超过9万元的,可以免征增值税,无须考虑季度中单独月份的销售额是否超过3万元。

如果小规模纳税人选择按月申报增值税的,月销售额不能超过3万元,否则当月应当交纳增值税。

五、新设企业实际经营期限不满一个季度的,按季申报增值税时如何确定免征增值税的销售额?

按季申报增值税的小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月数计算当期可免征增值税的销售额。例如,某企业(按季申报增值税)2017年2月设立,如果该企业2017年度一季度销售额不超过6万元(实际经营月数2×3万元),可免征增值税。

六、小规模纳税人既销售货物、提供加工修理修配劳务,又提供应税服务(营改增项目)的,如何适用小微企业免征增值税的优惠政策?

小规模纳税人应分别核算销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额,以及提供应税服务(营改增项目)的销售额。销售货物、提供加工修理修配劳务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),提供应税服务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,可分别享受小微企业免征增值税的优惠政策。

例如,某公司(按季申报增值税的小规模纳税人)2017年1季度办公用品的销售额为9万元、提供广告设计服务(营改增项目)的销售额也为9万元。由于该公司销售货物的季度销售额不超过9万元,并且提供应税服务的季度销售额也不超过9万元,其可以分别享受小微企业免征增值税的优惠政策,即2017年1季度办公用品的销售额9万元,以及提供广告设计服务(营改增项目)的销售额9万元均可以免征增值税。

七、月销售额超过3万元(按季纳税超过9万元)的小规模纳税人如何交纳增值税,是按照销售额全额征税还是对超过部分征税?

应按照销售额全额交纳增值税。例如,某小规模纳税人(按季申报增值税)2017年1季度的销售额为10万元,其当季度应按照销售额10万元全额计算并交纳增值税,而不是按照1万元(销售额超过9万元的部分)计算交纳增值税。

八、小微企业免征增值税的优惠政策有期限吗?

按照现行规定,小微企业免征增值税的优惠政策执行至2017年12月31日止。但我们认为国家继续支持小微企业发展、推动创业就业的政策不会改变,因此2017年后,政府仍然会继续执行小微企业免征增值税的优惠政策。

作者| 束进

简介:企业湾资深财税人

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