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分税制是否还存在后招?

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自1994年分税制改革后,省及省以下形成了国税和地税两套税务机构,这两套税务机构存在的职责交叉、职能不清、重复征税、相互打架等矛盾近年来越来越凸显出来。

尤其是“营改增”全面推广之后,地税系统征收的“主角”营业税改为国税系统征收的增值税,地税部门的职能一定程度缩减。

现如今很多地方已经出现比较严重的税企矛盾,企业对两套税务机构交叉征管、重复征税的意见越来越大,要求两套税务机构合并的呼声也越来越高。

分税制问题凸显

分税制提出之前,中央财政收入占全国财政收入的比重不足,无法满足国计民生发展的建设需要,如1993年,中央财政收入占全国财政收入的比重不到30%。

分税制提出之后的近几十年里,中央财政收入“突飞猛进”。1994年全国税收收入仅5126.88亿元,1999年至2011年起就陆续突破了几个万亿元大关。

自2012年起更是突破十万亿元大关,2012年至2015年分别达到了,100614.28亿元,110530.70亿元,119175.31亿元,124922.20亿元,每年都有十万亿元左右的收入增幅。

其中,中央税收收入由1993年的883.99亿元,远远低于地方税收收入3371.31亿元,而1994年达到2831.97亿元,至2015年已到达62260.27亿元。

中央的宏观调控能力得到了加强,中央财政收入占全部财政收入的比重在较短的时间内得到了较大幅度提升。但是随着经济发展,原本发挥巨大优势的分税制度逐渐显现了诸多问题。

税收成本增加

国税地税分设导致了税收成本的增加。从征税成本来看,表现在,一是税务人员的增加引起的人力资本支出和公务经费支出的增加;二是机构分设国、地税办公场所,办税服务厅分开,也引起设备购置费,基建费用的支出增加。

其次,在征纳成本方面,从外部协调成本来看,在报表报送环节,同一业务需要应对两个税务部门、两套不同表样的报表、数据需求。

从内部协调成本来看,税务机构分设之后,在征管工作中,开始暴露出国税地税两局管户交叉,征税交叉,检查交叉的“三叉”矛盾。

也即是办税“多头跑”、政策“多口径”、执法“多头查”, 一家企业,都要面对两个税、两个部门的检查。有时候,一家刚检查完了,另一家又接着要检查,就造成了一些不必要的重复。国税、地税的交叉管理令企业无所适从。

税源竞争问题突出

目前,我国国税地税税收体系复杂,税种繁多,分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。

其他国家的经验表明,国、地税机构分设的国家实行的都是比较彻底的分税制,即只按税种划分中央税和地方税,彼此之间互不交叉、重叠,各自的税收管理独立进行,不会产生摩擦。

原则上,国税与地税之间的分设,通过管理不同的税种可以带来一定的分工效益。但是我国大量存在的共享税,以及各个税种之间的密切联系,造成单纯进行税种管理的分工所带来的矛盾重重。导致了国税局、地税局常争抢税源,产生利益冲突。

这种竞争并不能为纳税人带来益处,同时也干预了征税人的管理活动,甚至导致国税与地税之间的矛盾,降低了管理效率。

目前可以说整个分税制中的共享税越来越多,由地方进行征收的主要税种越来越少,这种趋势使地税局征收范围不断萎缩。特别是营改增推行之后,地税业务很大一部分被吞噬。

为了完成绩效考核,实现财政收入增长目标,地方政府不得不奔波于“抢”企业,把压力转嫁给企业,从企业身上收取各种税费,这也造成税企之间的矛盾。

除了以上问题之外,不同于国税局系统受国税总局垂直管理的领导体制,省级地税局受省级人民政府和国家税务总局双重领导,使得地方的自主权利受到了很大的限制。

既然分税制存在这么多问题,那决策层为什么不采取合并措施呢?有业内人士认为,政府此举或为在下一步税收管理体制改革中,给地方政府税收立法权留空间。

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