贷款 贷款攻略 新型贷款 12万个税申报7大误区!自行申报就是必须本人去?别误会!
12万个税申报7大误区!自行申报就是必须本人去?别误会!

随着2016年度年所得12万元以上个人所得税自行申报期限(3月31日)的临近,小编发现个别纳税人对这一申报工作,仍然存在着认识上的误区,不仅增加了涉税风险,而且影响了税收诚信度,有必要加以规避。

误区四:年所得指的是所得所属期年度

张某2016年度取得工资、股息等收入12万元,其中,2016年1月取得所属期是2015年12月的工资10000万元。张某认为,剔除这不属于2016年度的工资10000元,加上2016年12月份但在2017年1月发放的工资8000元,2016年度其个人所得收入为11.80万元,未达到12万元,不需要进行年度申报。这是不正确的。

现行税法规定,个人所得以实际收到收入为纳税义务发生时间,因此,“年所得”的统计口径,为纳税人在公历1月1日至12月31日期间的所得,而不是所得的所属期年度。比如,大部分企业的工资会在次月发放,那么上年度12月份的工资是在今年1月份取得的,虽然工资所属期为上年度,但是在下年度1月取得,仍应当计入下年度所得。

误区五:应当将全年收入平均到12个月重新计算

施某在某建筑公司员任职,近日在办理2016年度申报手续时,发现2016年12月公司发放的全年加班费5万元,全部合并在2016年12月的工资、薪金中被扣缴了个人所得税。他认为这补发5万元不是一个月的加班报酬,而是去年全年加班报酬的合计数,应该平均到全年12个月,重新计算纳税。这是不正确的。

根据《个人所得税法实施条例》四十条、四十一条规定,只有采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业,可以采取工资、薪金所得按月预缴、全年汇算的方式,其全年工资、薪金所得,可以按12个月平均并计算实际应纳税款,其他行业并不适用各月平均计算的方法。自行申报为的是查遗补漏,并不是改变原来的计税方法重新计税。

误区六:自行申报就是必须本人申报

有的人认为,自行申报,就是要由本人亲自到税务机关办理申报手续,不能由别人代替。这是不正确的。

国税发〔2006〕162号第二十四条规定,纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。这就解决了并不是所有的纳税人都能准确掌握个税申报方法及部分纳税人在申报期并不在纳税申报地点等问题。目前,采用委托申报方法比较多的是纳税人授权任职单位,向主管税务机关申报的方式。

值得一提的是,年所的12万元以上网上申报功能已开通,纳税人可通过网站、手机APP,点击进入各省、市地税局门户网站上的电子税务局,在“纳税申报”菜单下,输入中国公民的身份证、外籍人士的护照等有效证件号码,进入《个人所得税纳税申报表》(适用于年所得12万元以上的纳税申报,税额明细),按菜单操作,进行全年纳税情况核对,查漏补缺,最后点击“保存”即就完成了申报手续。如直接到地税办税服务窗口办理,只需要带个人有效证件(公民身份证、外籍人士护照等)即可办理申报手续,方便快捷。

误区七:未进行年度申报不承担法律责任

有的人认为,年所得12万元以上个人所得税年度申报只是一种形式,办不办无所谓,不会承担什么责任。这是不正确的。

《税收征收管理法》第六十二条的规定,如果纳税人未在规定期限内(即纳税年度终了后3个月内)办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。因此,有年度申报义务纳税人,必须在法定的期限内(3月31日前)向主管税务机关办理申报手续。否则,就要承担相应的法律责任。

《税收征收管理法》第六十四条第二款的规定,如果纳税人不进行纳税申报,因此造成不缴或者少缴税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。如果纳税人编造虚假计税依据的,根据《税收征收管理法》第六十四条第一款的规定,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。因此,应申报而未申报的,要承担相应的法律责任。

编辑设计:北京海淀国税局

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