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贷款攻略 国内宏观经济 注册会计师考试——会计(五)
注册会计师考试——会计(五)
摘要:企业合并以外方式取得长期股权投资的相关处理原则春华公司购买长江公司25%股权,并且形成重大影响,采用权益法核算长期股权投资,后续期间会根据长江公司所有者权益变动调整长期股权投

企业合并以外方式取得长期股权投资的相关处理原则

春华公司购买长江公司25%股权,并且形成重大影响,采用权益法核算长期股权投资,后续期间会根据长江公司所有者权益变动调整长期股权投资的账面价值

权益法核算的长期股权投资的初始投资成本为支付对价的公允价值与直接相关税费之和。付出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益(比照处置相关资产处理);权益性证券公允价值与面值的差额计入资本公积。为取得长期股权投资发生的直接相关费用计入长期股权投资的成本

同一控制企业合并初始投资成本及相关费用处理原则

春华公司购买春花公司70%股权,因此形成控制,交易前春华公司与春花公司都为春天公司的子公司,因此为同一控制下企业合并

同一控制下企业合并应按账面价值核算,长期股权投资的初始投资成本=相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉。支付对价的账面价值与长期股权投资初始投资成本之间的差额计入资本公积、留存收益等。为取得长期股权投资发生的直接相关费用计入当期损益。

期末所得税及净利润汇算

年终,企业根据当年的实际情况计算利润,缴纳所得税:

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+or-公允价值变动收益(损失)+or-投资收益(损失)+其他收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期所得税=应纳所得税额*适用税率

应纳税所得额=会计利润+or-纳税调整事项

递延所得税=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额

间接法编制现金流量表处理原则

没有支付现金的费用,如:资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销【处理原则:加上】

不属于经营活动的损益项目,如:处置固定资产、无形资产的损益、固定资产报废损失、公允价值变动损失或公允价值变动收益、财务费用(不包括经营活动财务费用)、投资收益或投资损失【处理原则:损失为加上、收益为减去】

资产负债项目中资产类,如:递延所得税资产(对应所得税费用部分)、存货(不含计入投资活动、筹资活动部分)、经营性应收项目(不含计入投资活动、筹资活动部分)【处理原则:增加则调减、减少则调增】

资产负债表项目中负债类:递延所得税负债(对应所得税费用部分)、经营性应付项目【增加则调增、减少则调减】

*以上总结来自东奥会计在线

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