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贷款攻略 国内宏观经济 【个税课堂】个人承包承租所得如何缴纳个人所得税?
【个税课堂】个人承包承租所得如何缴纳个人所得税?
摘要:作为一般的上班族,通常都是公司代扣缴税,但是除了一般的上班族,还有很多人的收入来自于个人承包承租经营,那他们如何缴纳个人所得税呢?小管家将通过以下几个例子给大家讲讲个人承

作为一般的上班族,通常都是公司代扣缴税,但是除了一般的上班族,还有很多人的收入来自于个人承包承租经营,那他们如何缴纳个人所得税呢?小管家将通过以下几个例子给大家讲讲个人承包承租经营所得如何缴纳个人所得税:

2016年9月1日李某承包经营一酒店,李某把该酒店注册为个体工商户,合同规定李某每月取得工资3600元,年终从企业所得税税后利润上缴承包费50000元,其余经营成果归李某所有。2016年该酒店税后利润95000元,当年李某共缴纳多少个人所得税?

1.纳税年度收入总额=3600*4+(95000-50000)=59400元

(为什么收入要调整3600*4元?个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除,但可以按照法律法规扣除一定的费用:自2011年9月1日起,个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年,即3500元/月)

2.年应纳税所得额=59400-3500*4=45400元

3.查表对应的税率为20%,速算扣除数3750

应纳个人所得税=45400*20%-3750=5330元

为什么交纳个人所得税?国税发(1994)179号文件实行个人承包、承租经营后,如工商登记改变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税,不再征收企业所得税。)

2016年9月1日李某承包经营一酒店(增值税小规模纳税人),合同规定李某每月取得工资3600元,年终从企业所得税税后利润上缴承包费50000元,其余经营成果归李某所有。2016年该酒店税后利润95000元(不存在纳税调整和调减),当年酒店应交多少企业所得税?李某共缴纳多少个人所得税?(假设不考虑税收优惠政策)

1.计算企业所得税

应交企业所得税=95000*25%=23750元

为什么要交企业所得税?根据国税发〔1994〕179号企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的,不管其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税,李某经营的酒店为企业,所以要交企业所得税)

2.计算个人所得税

税后净利润=3600*4+(95000-50000)-23750=35650元

应纳税所得税=35650-3500*4=21650元

对应的税率10%,速算扣除数750

应交个人所得税=21650*10%-750=1415元

以上两个案例可以看出:承包方为企业的,不仅要交企业所得税,还要交个人所得税。承包方为个人的,只需交个人所得税就可以了,而且税负很低。

参考文件:

国税发〔1994〕179号:

修订后的个人所得税法实施以来,各地反映,目前实行承包(租)经营的形式较多,分配方式也不相同,对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目如何计征个人所得税,须作出具体规定。经我们研究,现明确如下:

一、企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的,不管其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税,具体为:

(一)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,适用5%—45%的九级超额累进税率。

(二)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用5%—35%的五级超额累进税率征税。

二、企业实行个人承包、承租经营后,如工商登记改变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税,不再征收企业所得税。

三、企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料、正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定其应纳税所得额,并依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,自行确定征收方式。

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