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贷款攻略 国内宏观经济 新规解读--增值税四大具体实施新口径
新规解读--增值税四大具体实施新口径
摘要:・―NO.119―・本期导读:2017年8月14日,国家税务总局发布《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年30号),四大具体实施新口径,明确营改增后具体实施过程

・―NO.119―・

本期导读:2017年8月14日,国家税务总局发布《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年30号),四大具体实施新口径,明确营改增后具体实施过程中的含糊问题。

一、跨境应税行为已办理免税备案不再备案

纳税人发生跨境应税行为,已按照国家税务总局公告2016年第29号公告办理了免税备案可不再办理备案。

但是,相关免税证明材料应完整保存,如后期查到不符合免税条件,已减免的税款需要补缴且承担相应责任。

二、名义承运人采购给实际承运人的物资符合条件可扣除

签订合同的名义承运人自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,按照表面理解非其实际使用,相关进项税额不得抵扣,但符合以下两个条件进项税额可抵扣:

1、成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

2、取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

注意:能否证明交付给实际使用人完成合同签订的承运义务是关键,相关证据链条应完整且真实合理。

三、委托代租房屋,受托人可代开增值税发票

其他个人,也就是通常所说的自然人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,受托的单位可代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。 避免由于个人不在当地所带来的开票麻烦。

四、贴现、转贴现全额开具增值税普通发票

金融机构开展贴现、转贴现业务,由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

以上一、二、三条施行时间从2017年9月1日起,第四条施行时间从2018年1月1日起,此前已发生未处理的事项,按照上述规定执行。

关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告

国家税务总局公告2017年第30号

颁布时间:2017-08-14 发文单位:国家税务总局

现将跨境应税行为免税备案等增值税问题公告如下:

一、纳税人发生跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

四、自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的,由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

五、本公告除第四条外,自2017年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局 2017年8月14日

作者:慧纳税 咨询组

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