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贷款攻略 国内宏观经济 营改增对其他税种的影响
营改增对其他税种的影响
摘要:【一】营改增对企业所得税的影响增值税是价外税,不需要计入相关损益科目。增值税是价外税,与营业税不同,营业税是价外税,包含在产品及服务的价格中,而增值税不含在产品及服务的价

【一】营改增对企业所得税的影响

增值税是价外税,不需要计入相关损益科目。

增值税是价外税,与营业税不同,营业税是价外税,包含在产品及服务的价格中,而增值税不含在产品及服务的价格中,所以增值税都不应计入和成本,而是单独【应缴税费——应缴增值税】和未交增值税,等明细科目核算,包括小规模纳税人,小规模纳税人虽然不能抵扣增值税,但核算其收入时也要将增值税剔除,在【应缴税费——应缴增值税】科目核算。增值税不是计提概念,它是随着采购或销售行为同时发生的,与其他附加税不同。

比如借:现金或者银行或应收等科目

贷:营业收入等科目

应缴税费——应缴增值税【销项税额】

借:期间费用,固定资产,存货等其他科目

应缴税费——应缴增值税【进项税额】

贷:现金或银行或应付等科目

以上要说明的是,【应缴税费——应缴增值税】科目属于负债类科目,不参与企业的损益计算。增值税属于价外税,会计收入核算口径及企业所得税核算收入为不含增值税收入。

金融企业取得应税拆借资金取得的年收入1000万元,营改增前,其会计收入核算口径及企业所得税核算收入为1000万元,营改增后,应税拆借资金取得的收入适用税率%6,其会计收入核算口径及企业所得税核算收入为943.40万元【1000/【1+6%】。

3.抵扣了的增值税不允许在所得税签扣除

增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税,它的主要特征就是税不重征,能避免重复征税,而且增值税能够通过一定的方式,转嫁给购买方, 是一种价外税,实际上并非企业所负担,根据企业所得税前扣除中实际发生和负担原则,这部分支出的所谓增值税税金, 是不允许税前列支扣除的,通俗的说,由于增值税的价外税,购进货物,劳务,服务,无形资产或不动产,已经抵扣的增值税进项税额,这部分进项税额因不参与成本和损益的计算【包括应缴税费科目中核算缴纳增值税也不参与损益计算】,所以不允许在所得税前扣除。

购进货物,劳务及服务已经抵扣的增值税进项税额。这部分进项税额因不参与成本和损益计算,所以不允许在所得税前扣除。

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