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贷款攻略 国内宏观经济 会计实务分析:集体福利项目不得抵扣进项税额
会计实务分析:集体福利项目不得抵扣进项税额
摘要:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

例子:某企业为增值税一般纳税人,7月20日经主管国税局检查,发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂,该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算,未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证,并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于7月31日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款,企业调账的会计处理:

借:管理费用                    1360

贷:应交税费——增值税检查调整          1360

分析:

(1)将外购货物用于职工食堂的,属于将外购货物用于职工福利,不得抵扣进项税额;

(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。

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