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贷款攻略 国内宏观经济 时至今日,16号公告关于发票开具的一些实操争议其实已经解决了!
时至今日,16号公告关于发票开具的一些实操争议其实已经解决了!
摘要:来源:二哥税税念国家税务总局于2017年5月发布《关于增值税发票开具有关问题的公告》(2017年第16号,以下简称《公告》发布以来,民间的各种解读都很多,纳税人在看到如此多的解读后也很

来源:二哥税税念

国家税务总局于2017年5月发布《关于增值税发票开具有关问题的公告》(2017年第16号,以下简称《公告》发布以来,民间的各种解读都很多,纳税人在看到如此多的解读后也很困惑,在公司发票使用上应该也是口径不一。

其实《公告》明确的增值税发票开具要求,基本上是重申和细化《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关条款,并非新设立的管理要求。

随着国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问公布,以及各地税务机关结合当地单位和个人使用增值税发票情况,做出一些问题提示,再结合税总出台16号文公告中二哥所理解的一些本质含义,其实基本已经解决了16号文的一些困惑,这里列举一二,供大家借鉴参考,不足之处可以留言讨论。

1

、通用机打发票等普通发票是否用打税号?

16号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票,对于使用印有企业名称发票的行业,如电商、成品油经销等,可暂不填写购买方纳税人识别号,仍按照企业现有方式开具发票。

通过增值税税控开票系统开具的发票有哪些?这里普及一下,如图:

图片是税务总局增值税发票查验平台的一个提示,列明了通过增值发票管理新系统开具的发票有哪些!当然税总货便〔2017〕127号《增值税发票开具指南》也有解释。

那么其他发票,其实都不是通过这个系统开具的,也没法在这个全国性的系统查验平台上查验,换个思路想想,税务局电子底账系统也是建立在这个大数据平台基础上的,这个数据全国联网通用,16号文的目的也就是先规范这个系统的发票,因为这个系统的发票如果没规范,对打击增值税普通发票的虚开就是一个数据盲点。

至于通用机打发票这些系统外开具的发票,二哥税税念认为,饭一口口吃,以后如果所有发票都纳入这个平台,那么填写税号也是迟早的事情。至少现在明确了,是不需要填写。

2

、增值税普通发票的地址电话、开户行账号信息是否必填?

既然16号文是《发票管理办法及实施细则》的重申和细化,那么16号文没有强调的就还是得按照《发票管理办法及实施细则》的相关规定来做。

按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四条发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

第二十八条单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写

项目齐全

「二哥税税念解读:这里的项目就是指向发票的基本内容」,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

我们看到,《中华人民共和国发票管理办法实施细则》根本没有把地址和电话作为发票的基本内容,那么它强调的项目齐全其实是不包含地址电话的,当然开户银行和账号是包括的。

天津国税这次解读「具体看今天第三篇文章」并未解读这个问题,但是在大方向上是让纳税人依照《发票管理办法》来延伸解读。

那地址电话、开户行账号到底填写与否??从纯理论角度,二哥分析是必须填写开户行和账号,地址电话不需要填写。

从实际操作解读,其实二哥觉得可以不用填写,当然要结合地方税务局对发票管理的

宽严程度

来决定,不能一概而论。否则很可能导致风险。

而且最近各地税务局和金税在宣传国家税务总局发票助手时候基本采用了这样一种描述。

所以,在实践中,普遍还是默认可以不填写地址电话以及开户行账号。

3

、按真实交易开票,是不是所有清单都需要从税款开票机打出?

如果购买的商品种类较多,销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

所以,目前还是只有专用发票必须从税款系统打印清单,其他发票没有强制规定,你可以自制,比如购物清单,购物小票都可以作为附件。其实对于增值税普通发票不从税控系统打印清单这个解释从二哥理解角度并不是符合16号文的本质目的,因为作为全国验证平台的一分子,增值税普通发票具体的开具明细也应该纳入税控,可验可查。

当然执行中依然以解读为准!

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