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贷款攻略 国内宏观经济 会计恶意作废发票后果
会计恶意作废发票后果
摘要:一般纳税人增值税专用发票要作废需同时具备三个条件 其一,收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;其二,销售方未抄税并且未记账;其三,购买方未认证或者认证结果为“纳

一般纳税人增值税专用发票要作废

需同时具备三个条件

其一,收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

其二,销售方未抄税并且未记账;

其三,购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

小规模纳税人发票作废普通发票条件

1、小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的,如果纳税人退回代开专用发票的全部联次,且退票发生在开票当月,税务机关可对开具的专用发票进行作废;

2、在未收回专用发票抵扣联及发票联,或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下,一律不得作废已开具的专用发票。

作废代开的专用发票后,重新开具的几种方式:

1、税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。

2、代开专用发票后发生退票的,税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。

3、对需要重新开票的,代开的税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补。

4、对无需重新开票的,代开税务机关应按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

作废代开的专用发票后,已纳税款的处理方式:

小规模纳税人代开的发票作废或冲红之后,已预缴的税款可以用于抵减当季度内新代开发票需预缴的税款,也可在当月直接办理退税,或者在季度申报结算后产生“应退税额”时再申请退税。

发票作废的正常原因:

1.开具错误 2.销货退回 3.销售折让 4.服务中止

发票作废的非正常原因:

1.恶意隐瞒收入 2.恶意串通,销售方违规作废,接票方虚列成本 3.涉嫌虚开发票等

非正常作废发票:

1恶意隐瞒收入

这是一种较为常见的情况,纳税人通过将已开具发票作废,下月重开,将当月发票开具金额降入起征点以下,从而达到不上税的目的。

比如小个体当月发票已经开具了32000啦,为了不上税,老板与顾客协商将已开具的票作废,下月重开,将当月发票开具金额降入30000以下,达到不上税的目的。增值税有三万元免税的政策,小规模纳税人月销售额不超过3万元(季度9万元)免征增值税的口径问题。部分小规模纳税人就利用这个来平衡月度之间的税金,甚至同一投资者有几家企业,利用串开发票(发票是A领用的,章是B的)来平衡满足经营需求,同时也让每个企业达不到征收的标准。

2恶意串通,销售方违规作废,接票方虚列成本

销售方与接票方在有真实业务的前提下恶意串通,销售方将开具的部分发票违规作废(未收回发票联),接票方将发票联虚列成本,达到偷税目的。所以要求作废发票必须全联次收回,不然开票方作废,购票方用来列支成本,会造成税收流失。

3涉嫌虚开发票

部分违法企业从事虚开发票勾当,但为了避免出现税收风险疑点或者销售额、税负异常波动引起税务机关怀疑,将部分发票进行作废,以平销、微利达到虚开发票的目的。

税务机关的查处方式

看似获利,其实算算账,看看税务机关核查方式,你会发现风险>收益。小编暂且不说上门检查的事项,只给你说说大数据下的监控,你就明白你的行为是如此的不智:

NO1:同一笔销售发票当月作废,次月重开,而且在起征点范围左右必然纳入风险扫描重点,记住是系统自动提醒哦,还不是人为分析!

NO2:现在发票基本上纳入增值税发票管理新系统啦,知道比对么?不管你是一张还是两张,你这边作废系统马上就有提示!再发个协查函,你懂的!

NO3:第一你不可能知道税负预警值是多少;第二你认为天衣无缝,结果漏洞百出,谁给你的自信不来查你;第三牵出萝卜带出泥,天网恢恢,疏而不漏!

违规作废发票承担的后果:1.补缴税款 2.加收滞纳金 3.罚款 4.严重者移交司法机关

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