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贷款攻略 综合 一位30年经验CPA在新三板亲历的那些最长的套路(上)
一位30年经验CPA在新三板亲历的那些最长的套路(上)
摘要:本文的主角田园牧歌为注册会计师,拥有30年从业经历,经手大小项目无数,上至年营收几十亿的国企大集团,下至各种小微企,担任过上市公司独立董事。  2013年田园牧歌打算改写人生轨迹

本文的主角田园牧歌为注册会计师,拥有30年从业经历,经手大小项目无数,上至年营收几十亿的国企大集团,下至各种小微企,担任过上市公司独立董事。

  2013年田园牧歌打算改写人生轨迹的时候,恰逢新三板崛起。于是,这个注会老司机和想奔赴新三板的各种行业、各种规模、各种德性的企业相遇了。

  她曾因坚持职业操作推掉很多项目,曾目睹企业被中介坑,也见过中介被企业弄到骑虎难下,更曾因同情企业一时困境而被拖欠服务费,可谓百味杂陈。

  本文为田园牧歌亲笔投稿,记录了她在新三板的所见所闻,由于篇幅较长分为上、下两篇发布。

  

农夫亲历新三板(上)

  一、新三板的政策消息,送农夫踏上了异乡的路

  农夫生于山、长于山,先后在企业、在中介,经过近30年的财经从业历练,目睹了那么多的中小企业,无市场、无资金、无技术、无基本合格的财经助手,中小企业主艰苦挣扎、流血流汗流泪。

  骨子里就是天生的会计师,生命即将老矣,农夫也一直意识可能工作到80岁,不希望为钱而从事财经,不希望将经验或想法封存。也由于家族境况一言难尽,诸多的事,欲辩已累,欲解释已心碎,逃难一般,准备一走了之。

  不知从何时起,社会上普遍将中国注册会计师等同上了财务专业身份。农夫曾以财经专业兼营任过独立董事,参加过全景网的投资者线上交流、以及区域内上市公司现场集体活动。

  临去异乡前一天,农夫习惯性浏览全景网,第一时间看到了关于新三板的政策发布,异样的感觉油然而生。就像在为农夫送行,新三板的政策消息,送农夫踏上了异乡的路,开启了服务新三板的这些年。

  历经38小时的火车,早晨时分抵达目的地,一脚又踏进了地铁,正值早高峰时间,潮涌般的人流,十分震撼。待出地铁,走在著名的大道上,正值史上最炙烤的天,夏日的阳光刺亮,农夫心情忐忑,因为那么的陌生,不知道明天会是怎样。

  来到一家排在末尾的机构。

  首面,与一个30多岁、自称来自某大所的女性,相对而坐,问农夫会不会审计软件、怎么去审计,云云。

  这些问话水平,到底是年轻了、实务深度不够、或没有上升到专业的高度。农夫笑着告知什么才是软件,并毫不讳言:执业指南中的流程,在实务中不过是应付行业检查的最好看的格式。

  有价值的审计,需要深厚的财经专业功夫,甚至打开电脑,翻开一篇旧文,念到:企业之所以存在,是为整合产业链、打造资金链、追逐价值最大化。执业的注册会计师,如果先期入手了解客户商业模式、管理模式,审计中洞悉客户产业链、资金链,辅以逻辑思辨和IT工具,审计,恰如庖丁解牛。

  再面,老板、及老板旁边一位不敢吭声的同龄女性。农夫后来才知道,这位女性,并没有执业资质,依附老板生存而已,面对一个不再年轻的、执业经历深厚的农夫,也许是有些顾虑。

  老板一再提及,主营新三板。

  二、初相逢

  以前负责过不少大大小小的项目,动辄几十家企业的大集团、几十亿营收的国企、小微民企……,一开始承做的新三板项目,农夫始料未及。

  1.忽悠农民

  某县,食品企业。初次与老板面谈、与会计面谈,情况已了然。

  ①公司资金,全部划归老板个人10多张卡号,由老板个人随意调配,会计仅根据老板提交的凭单记账,挂成老板的往来或现金,往来或现金也长期未与老板对账。公司的银行账,会计从未记账,理由是资金同时等额进出账户,相当于未发生,况且账户由老板个人控制,会计不了解情况。

  ②会计为简化会计核算,发货即确认收入、结转成本。而企业实际情况是由客商代销,企业需先期铺货,只有回款的情况下销售才成立。

  ③存货、成本,由于以前虚开增值税发票抵扣进项税,或转卖增值税销售发票,导致存货、成本等都是虚假数字,不能真实反映生产情况。

  这个保荐项目怕难以推进,券商项目负责人也在场,农夫立即与其沟通:

  由于企业正处于创业成长阶段,尚未建立成熟的股东会、董事会、监事会的治理结构。一切重大决策、日常经营、业务管理、资金流转、财务管理等,均依赖于企业主的个人经验亲历亲为。依赖个人经验发展起来的企业,未建立正式有效的业务流程、内部控制体系,业务活动的执行,缺乏规范、建设。

  ①财务报表不能真实反映财务状况、经营成果、现金流量;

  ②财务人员专业性不够,各个业务环节、全部业务单据,财务未如实在账簿中记录,甚至因财务人员疏忽造成过重大损失,财务风险不可避免;

  ③业务人员职业化程度欠缺,对所负责客户的发货、结算、催款、回款上交,业务未建账进行管理,财务对业务亦未进行相应的跟踪管理,存在业务员占款拒不上交的情形,管理风险不可避免;

  ④虽实行了资金集中、统一调度,但未建立正式的资金管控流程体系,且由于会计工作不到位,资金流转中的单据欠规范或缺失,企业主个人为企业垫支资金、或从企业提取资金、关联企业之间资金调度,存在往来不清的情况。经营活动现金流风险,不可避免。

  ⑤业务经营处于粗放状态,尚未形成稳定的供应链关系,原料供应商、经销客户,小而且分散,采购或销售,基本以口头约定方式进行,均不通过正式的合同管理,经营风险不可避免。

  建议企业立即进行全面的财务清理、规范,并书面详细告知具体方法。

  企业老板,却误以为聘请的会计师,工作职责是去替他们理账的,后来才慢慢理解了,也开始另外聘人规范财务。

  可是啊,中介机构,都收了首期服务费后,券商人员纷纷离职跳槽,该项目再也无人问津,与刘永好形似的忠厚老板啊,再也找不到券商踪影,眼看着银子化成了水,梦碎,也未去追回其首付款。

  2.让子弹飞

  还目睹了更多的诱导,面对那些绝境中的企业,混淆挂牌与上市。官方促进中小企业的发展平台,却有诈骗犯盗用大展作恶才华。

  鹅城,两拨打着投资旗号的商人,上演了一场诈骗剧。

  天空湛蓝,雪山晶莹,草原辽阔,骏马飞扬,骑手矫健,朵朵白云在飘荡,那不是云,是羊群,是牧民赖以生存的根本。政府的补助,也保障了牧民、发展了牧业。不幸的是,诈骗犯出现了,要夺取牧民的生存根本。

  霸气A有资源,与鹅城官方共同设立了投资基金。丑角B黑道诈骗起家,借力霸气A,混入了A在鹅城的圈子。

  鹅城,雪山下的牧场,不过一级基层政权组织,牧民人人牧羊,与内陆乡村家家户户种地无两样。

  丑角B诈骗才能出众,不但在鹅城圈子中一度替代了霸气A,居然还鼓动官员对此牧场公司制改革、新三板“上市”。这是没记错,是上市,不是挂牌。

  一级基层政权组织,附带一块国企招牌,招牌本是空挂的,没有人员、没有资产、没有账本,基层政权组织本身并不是企业。却为侵占广大牧民赖以生存的牧业、侵吞躺在基层政权组织账上的政府补助,一场企业改革的诈骗剧上演了。

  诈骗犯丑角B带去了被蒙蔽的中介机构,中介机构也足够给力,签约了百万服务合同,当然,这合同服务费中有一半是丑角B的佣金加成。

  霸气A到底有资源,哪容忍诈骗犯丑角B的鸠占鹊巢。官阶高一级,演技往往也更高一级,高阶官员出场了,明助丑角B、使其误以为志在必成,暗中却替霸气A做局,合力围剿,诈骗犯被赶出了鹅城,已经签约的百万服务合同,重回霸气A手中。改制了吗?天知道。

  只懂得讲使命、讲专业情怀的中介机构,效力了,可怜还被诈取1.88万。

  3.不可言说

  某市,私募行业。农夫不懂私募的运作,讨教老板、讨教业务负责人、讨教财务……,不小心又撕开了一道口子。

  收入确认方面,

  ①居间佣金收益:公司与主营期货、贵金属交易等金融类公司签订居间合同,公司作为居间人,在约定区域开拓市场,根据所开发客户在金融类公司的交易情况,金融类公司按居间合同约定的标准,向公司结算相应手续费,公司获取居间收入。根据签约的居间合同执行情况,实际交易取得的收入与会计账面已确认的收入之间存在差异,会计存在少计、漏计收入100余万元。

  ②基金管理分成收益:公司与基金方签约,合作开发、设立系列资产管理计划,公司作为投资管理人出具投资指令,基金方作为发行人和管理人,依公司投资指令对资产管理计划实施投资运作,基金投资所产生的净收益,本公司与基金公司按合同结算,本公司获取基金管理分成收益。与**基金合作、已经提前结算的基金有三支,但公司为了避税,基金合作方应结算给公司的分成部分,直接通过公司实际控制人个人账户划转,总额约500万,该部分收益在公司账面未能体现。

  银行账户管理:实际发生的资金流转,未在公司会计账面如实记录,近百笔计1200万元的银行收支,未经如实进行会计记录,且银行水单亦严重缺漏。

  成本费用:无实际经济内容、无合规依据,会计虚列成本费用12笔计260万元。

  还有基金违规处罚、税务处罚……

  面对这种的状况,券商高层却死活要保荐,因为不可言说的内部利益,这家企业必须要成功挂牌新三板。

  券商负责人找到农夫的机构老板、总质控,一起要求那些问题应该无条件包容。面对农夫的拒绝,老板只好扭曲地指责不识时相、不懂规矩,改派其他会计师承做。

  一般的会计师机构,依附于券商生存。保荐人无底线,会计师也被裹胁。

 

 4.义利相济

  无论哪家机构发布的有关哪个经济角度的地图上,鸡脯这一片,始终通红,这里是经济最活跃地区,企业挂牌意向积极。

  这是一家高科技企业,券商、律师,均已签约收费并完成尽调,会计师角色的农夫最后入场。

  经审阅企业帐套,发现存在明显不合常理的地方,推测可能存在两套帐,追问下,企业承认了,开放给会计师的只是外部报税而已。

  生产用主要原料是贵金属,贵金属的采购方式是向银行先租赁、再偿还。贵金属的租赁、偿还,会计账面根本无核算。如此重要原料成本,生产成本中也不见轨迹。

  借口会计准则中无现成可以套用的案例,贵金属租赁,从未在会计中记录。

  贵金属租赁不过一个名词,从会计技术角度,是融资租赁、金融工具的综合应用而已。追查贵金属租赁、使用、偿还,企业未对贵金属租赁会计处理的根本原因,是打着生产的幌子,45%的贵金属用于了体外违法交易。

  违法问题面前,券商傻眼了,律师懵了,可他们很有情义的,既然已经预先收费了,还是硬着头皮保荐吧,农夫拒绝承揽、也一分钱没收,换一家会计师机构吧。

  终有其他会计师机构承接,也挂牌成功了。公告的审计报告中,交易性金融资产、交易性金融负债、原料贵金属,没了踪迹。

  既然已经收了款,就为客户负责吧,有利有义,义利相济,格调不低。

  以上为“农夫亲历新三板”的上篇,下篇敬请期待。

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