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贷款攻略 国内宏观经济 营改增以后,收受增值税发票一定要注意这些审核要点,很重要!
营改增以后,收受增值税发票一定要注意这些审核要点,很重要!
摘要:营改增以后,增值税发票成了一个公司最重要的税收凭证,决定了你收受的发票能否进项抵扣、退税、计税和税前扣除。对收到的增值税发票和相关附件的审核也成为了财务部门非常重要的工作

营改增以后,增值税发票成了一个公司最重要的税收凭证,决定了你收受的发票能否进项抵扣、退税、计税和税前扣除。对收到的增值税发票和相关附件的审核也成为了财务部门非常重要的工作。

那么,审核票据到底审核什么呢?

1、发票抬头的审核

无论是增值税专用发票还是增值税普通发票,都要求是公司名称一个字都不能错。

增值税专用发票要审核公司全称、税号、地址电话、开户行和账号这些信息是否正确;一般来讲,专用发票开出后,在勾选确认平台里就可以查询到这张发票了。如果你发票拿到手,勾选平台里却没有这张票,那么多多少少肯定有点问题。建议谨慎处理。

7月1日之前开的普通发票要注意名称不能错,7月1日之后开的普通发票注意名称和税号都不能错。

如果是定额发票,要注意其真伪性,最好到网上直接查验一下。

2、发票的时效性

发票上填写的时间如果严重滞后于收到的发票时间的话,要注意了。尤其是跨年的发票。虽然并没有限制跨年发票入账,但是在管理上还是有点严格的。

第一种情况是费用已作预提或暂估在当年入账,但当年未取得发票。

根据国家税务总局2011年第34号公告,实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额进行核算;但需要在下年度所得税汇算清缴前取得发票,否则要做所得税纳税调增处理。

第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账,即是跨年入账。

从会计核算真实性原则出发,根据影响程度的高低,要么在下年度费用中列支,要么通过“以前年度损益调整”进行调整。

从企业内部管理的角度出发,如果经常出现发票跨年度入账的情况,说明管理不够到位而要引起重视。

2、增值税专用发票要注意认证期限是否过期;

3发票类型

要注意发票类型是否与合同要求相一致,尤其是一般纳税人,最好是通知公司相关人员,在签订合同时就要提到增值税专用发票的问题,避免出现不能进项抵扣的情况,会导致整体税负增高。

4发票内容

发票开具内容要与实际交易内容相符。如果是买很多货物,正常的应附有发票清单。国家现在对这项内容管制比较严格,在政策条文里都是反复再三的强调,而且相继改进了商品编码、增值税开票系统、增值税开具办法等等。避免出现挂羊头、卖狗肉现象。

5、发票税率

一般纳税人不同行业,共4档税率。

17%:销售或进口货物;提供应税劳务;提供有形动产租赁服务。

13%:销售或进口税法列举的五类货物。粮食、食用植物油、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜等。

11%:提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务。

6%:提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务。

注意注意:自7月1日起,13%税率将简并到11%税率档,

除个别特殊外,所有行业的小规模纳税人,税率都是3%。税金计算方法为:开票总金额÷(1+3%)×3%

税率一定要检查清楚,因为难免有马马虎虎的财务人员把税率开错了,如果入账或者抵扣以后,还要重新修改,给自己的工作造成不必要的麻烦。

6、发票盖章

发票上的印章必须是发票专用章,不能用财务专用章、合同章和公章等任何其他印章。如果盖错印章,发票视为无效。

发票盖章要清晰,尽量避免盖到数字上面。

增值税专用发票盖章要盖到发票联和抵扣联,普票盖在发票联上。

注意:不可以出现盖错印章或没盖清楚印章,在旁边另盖一次的现象。出现这种情况,发票无效,必须退回重开。

7、发票打印位置

尽量不要偏移,汉字和数字尽量不要出格,尤其是密码区,一定要在相应格子内。

8、发票备注栏

1、货物运输发票,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

2、建筑服务发票,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

3、不动产销售发票,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

4、出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

5、保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

6、单\多用途卡

(1)单用途卡业务中,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

(2)多用途卡业务中,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

9、发票附件的审核

注意三流一致问题,发票附件内容要与发票一致,发票金额的审核发票的金额允许在一定的范围内比实际报销的金额大,但是最好一致,绝对不允许比实际报销的金额小。

对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容,并附上宾馆所开具的原始单据。

汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。如果零配件更换较多,也要附上明细清单。

报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核。首先要鉴别领导签字是否与印鉴卡的签字相一致,领导签名要签全名。

实报金额与票面金额不一致时应由领导签字注明实报金额;其次是审查经办人、验收人以及财务联系人的签字是否签齐全;最后要审查报销票据是否注明事由。

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