在人生康波中选对的,看金融资讯选康波财经
我的额度
贷款攻略 国内宏观经济 前海国家税务局一周热点问答汇总
前海国家税务局一周热点问答汇总
摘要:小编总结了上周纳税人提出的问题,现将提问最多的10个热点问题及解答来分享给大家,来看看有没有您需要了解的呢。热点问题:1、《增值税预缴税款表》有哪些填写要点?2、“营改增”后出

小编总结了上周纳税人提出的问题,现将提问最多的10个热点问题及解答来分享给大家,来看看有没有您需要了解的呢。

热点问题:

1、《增值税预缴税款表》有哪些填写要点?

2、“营改增”后出租、出售不动产避免跑错门、开错票有哪些相关要求?

3、发票备注栏到底有哪些规定?

4、在办理2016年度企业所得税汇算清缴时,发现电子税务局上没有录入鉴证报告编码的界面,请问是否需要提供鉴证报告?

5、纳税人在电子税务局上进行企业所得税年度纳税申报后,纳税人如何判断自己是否需要申报?

6、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,现在是否可以开具增值税普通发票?

7、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,这里的“符合条件”指的是什么?在帐务处理时应怎么处理?

8、国税代开的增值税发票都要加盖“代开发票专用章”吗?

9、盖发票专用章的收据是否可作为入账凭证?

10、企业在年度中间办理注销,企业所得税是否要进行纳税申报和汇算清缴?

下面是热点问题详细问答:

01《增值税预缴税款表》有哪些填写要点?

答:填写要点如下。

(1)国家税务总局13号公告(53号公告调整):纳税人跨县(市)提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的,需填写《增值税预缴税款表》。

(2)国家税务总局17号公告:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:

①《增值税预缴税款表》;

②与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

③与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

④从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

(3)国家税务总局16号公告:单位和个体工商户出租不动产,按照本办法规定向不动产所在地主管国税税务机关预缴增值税时,不需要填报《增值税预缴税款表》。

(4)转让不动产向不动产所在地地税机关预缴增值税时,不需要填报《增值税预缴税款表》。

需要注意的的是,《增值税预缴税款表》第1列销售额为含税销售额,与其他申报表中的销售额不同。

02“营改增”后出租、出售不动产避免跑错门、开错票有哪些相关要求?

答:一、别跑错门。办理涉税事务,首先要分清哪些业务到国税、哪些业务到地税办理。

具体如表(不含房地产开发企业销售开发的房地产项目、建筑服务)所示。

表租、售不动产预征、申报办税机关

说明:

(1)需到不动产所在地主管地税机关,有如下两种情形:

①纳税人销售不动产;

②其他个人出租不动产(不含个体工商户)。

(2)主管国税机关:除上述外的其他应税行为。其中预征地为不动产所在地的国税机关,纳税申报地为机构所在地的主管国税机关。

二、别开错票。

(1)一般纳税人出租和销售不动产,一般计税方法开具11%的增值税专用发票

(2)一般纳税人出租和出售不动产(2016年4月30日前取得的不动产)选择使用简易计税方法和增值税小规模纳税人出售、出租不动产(住房减按1.5%征收),除购买方式或承租方不为其他个人的,均可以开具征收率为5%的增值税专用发票(一般纳税人自行开具,小规模纳税人向机构说在地国税机构申请代开),以便购买方和承租方抵扣。

(3)个人出售和出租不动产,如果承租或购买方非其他个人的,可以向不动产所在地主管地税机关申请开具5%(住房出租减按1.5%计算)增值税专用发票;其他个人租用也可开具或申请代开普通发票。其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产,取得的租金收入,可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

(4)纳税人销售外购的不动产适用简易计税,其应交增值税销售额为取得的全部价款和价外费用,扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额;但是开具增值税专用发票时,销项税额未扣除不动产购置原价或作价,与纳税人应交增值税并不一致。

文件依据:

(1)财税【2016】36号文件所含的4个附件。

(2)国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第14号)

(3)国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)。

(4)国家税务总局《关于营业税改正增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告2016年第19号)。

(5)国家税务总局《关于营业税改正增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函【2016】145号)。

03

发票备注栏到底有哪些规定?

答:关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号:

1.差额征税,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”。

2.提供建筑服务,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

3.销售不动产,应在发票“货物名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无证不填),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

4.出租不动产,应在备注栏注明不动产的详细地址。

5.国税机关为跨县区提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人【其他个人出租住房在地税代征,非异地预征】),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

发票备注栏的各项规定:

【增值税发票备注栏115个汉字】

关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知国税发〔2004〕153号:

备注栏内注明代开增值税纳税人的名称和纳税人识别号。增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上,加盖本单位发票专用章。销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称【国税发[2004]139号:15位代开国税机关代码=6位地区代码+2位机关编码+DK+4位序号+1位校验码=11010100DK00010】销方开户银行及帐号栏内填写税收完税凭证号码。

《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》

三、(三)均须加盖税务机关代开发票专用章

关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的通知浙国税征[2006]6号:

市级报刊遗失声明,备注栏补开注明“遗失补开”。

关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告国家税务总局公告2015年第99号:

自2016年1月1日起,货物运输服务使用增值税专用发票和普通发票,应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等填写在发票备注栏。中国铁路总公司及其所属运输企业提供货物运输服务,可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和普通发票,铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。

关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知税总函〔2016〕145号:

由地税局办理纳税人销售其取得的不动产【不包括房地产企业自行开发项目】和其他个人出租不动产增值税。地税代开增值税发票,使用六联专票和五联普票。第四联代开岗留存,第五联征收岗留存,其他联次交纳税人。按下列要求填写增值税发票:

1.“税率”栏填写增值税征收率。免税、减按1.5%征收、差额征税的,“税率”栏自动打印“***”;

2.“销售方名称”栏填写代开地税局名称;“销售方纳税人识别号”栏填写代开发票地税局代码;

3.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码(免税代开普票可不填);

4.备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;

5.差额征税代开发票,通过系统录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和金额,备注栏自动打印“差额征税”字样;

6.纳税人销售其取得的不动产代开发票,“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码,“单位”栏填写面积单位;

7.按照核定计税价格征税的,“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额×××元”。【疑为税总授权虚开?《发票管理办法》:第二十条取得发票时,不得要求变更品名和金额。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。】

地税局代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上,加盖地税代开发票专用章。

关于全面推开营业税改征增值税试点若干征收管理事项的公告浙江省国家税务局浙江省地方税务局公告2016年第7号:

保险公司收取保费时代收车船税,并在增值税发票备注栏中注明保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等信息,作为代收税款凭证。

关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告国家税务总局公告2016年第45号:

主管国税机关为个人保险代理人【不含个体工商户】汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告国家税务总局公告2016年第51号:

保险机构在代收车船税并开具增值税发票时,应在发票备注栏中注明代收车船税税款信息。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

04在办理2016年度企业所得税汇算清缴时,发现电子税务局上没有录入鉴证报告编码的界面,请问是否需要提供鉴证报告?

答:没有强制要求,为了帮助纳税人提高申报质量,降低税收风险,深圳市国家税务局在2016年度企业所得税汇算清缴推出税收政策风险提示服务,并鼓励纳税人使用该服务。

05纳税人在电子税务局上进行企业所得税年度纳税申报后,纳税人如何判断自己是否需要申报?

答:凡属深圳市国家税务局、深圳市地方税务局企业所得税征管范围,实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业,符合以下两种情形之一的,应当进行关联申报:

(一)年度内与其关联方发生业务往来的;

(二)年度内未与其关联方发生业务往来,但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。

企业年度内未与其关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的,可以不进行关联申报。

06纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,现在是否可以开具增值税普通发票?

答:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)的规定:“纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。”

07符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,这里的“符合条件”指的是什么?在帐务处理时应怎么处理?

答:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该条强调了三个方面:一是减免主体为居民企业;二是减免对象是技术转让所得;三是减免标准线为年度转让所得总和,企业签订的技术转让合同应符合上述三个要点才能享受减免税优惠。

此项免税所得在期末企业所得税申报表中,直接作为应纳税所得额的减项申报即可,帐务处理上按正常处置无形资产处理。

08国税代开的增值税发票都要加盖“代开发票专用章”吗?

答:根据《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知》(国税发〔2004〕153号)第十一条的规定,增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上,加盖本单位的财务专用章或发票专用章。(注:自2011年2月1日起,根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。)

根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第三条第三款规定,代开普通发票应指定专人负责,一般应使用计算机开具,并确保开票记录完整、准确、可靠存储,不可更改;暂无条件使用计算机开具的,也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开,均须加盖税务机关代开发票专用章,否则无效。

因此,代开的增值税专用发票不需要加盖税务机关代开发票专用章,代开的普通发票需要加盖税务机关代开发票专用章。

09盖发票专用章的收据是否可作为入账凭证?

答:根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三条规定:发票,是在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。因此,企业开具收据不得使用发票专用章。

10企业在年度中间办理注销,企业所得税是否要进行纳税申报和汇算清缴?

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定:“企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度”。

第五十五条规定:“企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税”。

因此,企业在年度中间办理注销前,应当以其实际经营期为一个纳税年度,进行纳税申报和汇算清缴;依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度,依法计算清算所得及其应纳所得税。

PC文章详情
国内宏观经济 更多

热门贷款

借现金-满易贷
扫码查额度得优惠
最新资讯
资讯
问答
金融课堂
备付金
百科
热门
×
您在哪个城市工作
机构仅办理当地工作人士申请
北京
其他城市
康波财经
值得信赖的贷款资讯平台
客服电话
95055