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贷款攻略 国内宏观经济 盘点:9种场景下发票备注栏的填写方法
盘点:9种场景下发票备注栏的填写方法
摘要:自营改增以后,发票备注栏越来越受到税务机关和企业的重视。随着税务局越来越加强发票检查,让人们再次增加了对发票管理的重视。那么,备注栏你填对了吗?不同场景下的发票备注栏填写

自营改增以后,发票备注栏越来越受到税务机关和企业的重视。随着税务局越来越加强发票检查,让人们再次增加了对发票管理的重视。那么,备注栏你填对了吗?不同场景下的发票备注栏填写方法也不同,小编总结了9种场景下发票备注栏的填写方法。

场景一:保险机构代收车船税业务时

保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

场景二:单/多用途卡业务结算时

单用途卡业务中,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时。以及在多用途卡业务中,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

场景三:主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时

主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

场景四:在进行差额开票业务时

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

场景五:提供建筑服务开具发票时

提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

场景六:土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票时

营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

场景七:销售/出租不动产业务时

销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

场景八:提供货物运输服务业务时

增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

场景九:铁路运输企业受托代征的印花税款信息

铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。

小编提示:发票“备注栏”不可忽视

对于发票,大多数财务人员只关注发票的抬头、商品项目名称、金额、税率等内容是否填写齐全、正确,而甚少注意备注栏的填写。营改增后,发票的开具有很多新要求,其中“备注栏”可能影响账务和税务处理,为了避免因发票备注栏的填写不符合规定而导致相关税务风险,其填写和审核需引起注意。

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