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贷款攻略 国内宏观经济 税收筹划:时间到底多值钱?
税收筹划:时间到底多值钱?
摘要:本文知识点:1.税法中对于企业纳税时间的规定2.增值税纳税义务发生时间的税法规定3.纳税时间筹划法当税负一定时,纳税时间也是企业需要用心筹划的方面。对于企业而言纳税时间会影响企业

本文知识点:

1.税法中对于企业纳税时间的规定

2.增值税纳税义务发生时间的税法规定

3.纳税时间筹划法

当税负一定时,纳税时间也是企业需要用心筹划的方面。对于企业而言纳税时间会影响企业的现金流、税后利润,进而影响现金流量表和利润表。一张漂亮的财务报表,是管理层履行受托责任的有力证据,也是社会大众评判一个公司发展状况的重要标准。对于那些以税后利润为绩效评估标准的高管,纳税时间的筹划也是一把利器,它不仅影响年末的税后利润,还对每月和每季度的利润平滑性有重要影响。

一、税法中对于企业纳税时间的规定

(一)企业所得税

1.年度纳税申报

企业所得税的纳税年度,自公历1月1日起至12月31日。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

2.不完整年度的纳税申报

企业在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度。

企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

(二)增值税和消费税

1.纳税期限

纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

2.税款缴纳

纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

二、增值税纳税义务发生时间的税法规定

1.销售货物或者应税劳务、应税服务,其增值税纳税义务发生时间为此收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。需要提醒的是,采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

2.进口货物,其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

3纳税时间筹划法

(一)推迟纳税时间

推迟纳税时间在企业现金流有压力或者通货膨胀的时候尤为有效。推迟纳税时间的方法举例:

1.每次都在税法规定的最后几天缴纳税金,特别是在跨月、跨季度、跨年这样的敏感时期。

2.计算存货成本时,在通货膨胀的情况下,选择加权平均法或者个别计价法,不选择先进先出法。固定资产折旧选择双倍余额递减法或年数总和法。

3.委托其他纳税人代销货物的,推迟代销清单或者货款收到的时间。

4.符合条件的,可以进行延期纳税申报。

(二)均衡纳税时间

均衡地纳税主要适用于累进税率下实现税负最小化,适用于累进税率的情况有个人所得税中的工资和薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包经营和承租经营所得。除此之外,为了平滑利润,实现阶段性绩效也可以平衡一下每阶段的税收。

其方法有:

1.固定资产选择平均年限法。

2.计算存货成本时,选择加权平均法。

3.个体工商户对企事业单位的承包或承租合同的规定尽量将每年收入的波动降到最小。

4.将企业职工的年终奖按具体情况分时间发放,比如平摊到每个月或者每个季度。

(三)提前纳税时间

提前纳税时间主要适用于在某段时间内有减税免税等优惠政策的情况,比如企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得和企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税,也就是俗称的“三免三减半”。提前纳税时间的方法举例:

1.销售货物或者应税劳务、应税服务时,利用自己是市场地位和信用,尽可能开具发票或者收讫销售款项以及取得索取销售款项凭据。

2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,提前预收款的收款时间。

3.采取赊销和分期收款方式销售货物,签订合同时,提前书面合同约定的收款日期,而实际收款的日期再与顾客协调。

4.纳税不拖沓,纳税光荣!

4纳税时间筹划法

下面让我们以一个案例来看看纳税时间在税收筹划用中的作用。

某太阳能热水器厂属于符合条件的环境保护、节能节水项目。2016年是该厂营业的第六年。2016年6月份委托代销702万(含税)的热水器,2016年9月收到货款234万,2017年2月收到货款468万。

如果采用委托代销进行税务处理,则六月份应该计提的销项税额应该以实际收到的货款作为税基,那么6月该笔交易无增值税,而9月销项额为234÷(1+17%)×17%=68万元,由于符合三免三减半的要求,所以税额为34万。2017年2月已经不在三免三减半的时间范围内,所以销项税额为468÷(1+17%)×17%=136万元。

如果进行税收筹划,协议约定这笔交易为赊销,则在2016年6月应计提的销项税额为702÷(1+17%)×17%=204万元,减半为102万元。如此一来,税额节省了34+136-102=68万元。

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