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贷款攻略 国内宏观经济 CPA《税法》营改增后教材新增知识点!
CPA《税法》营改增后教材新增知识点!
摘要:关于17年CPA教材变化较大,各位学员已经有相应的了解。在这里森科李老师带大家对各个营改增后教材新增知识点进行逐步认识和了解。今天为大家讲解下关于营改增后《税法》新增“单用途商

关于17年CPA教材变化较大,各位学员已经有相应的了解。

在这里森科李老师带大家对各个营改增后教材新增知识点进行逐步认识和了解。

今天为大家讲解下关于营改增后《税法》新增“单用途商业预付卡业务相关处理”。

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单用途商业预付卡业务相关处理

单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行

单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

发卡企业,是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。

售卡企业,是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的,承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

(二)售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

(四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。

总 结

1. 单用卡在预收资金,不缴纳增值税

2. 预收资金时只能向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

3. 售卡方在销售单用途卡是去的相关手续费、服务费、结算费、管理费用,按照规定缴纳增值税

4. 货物或者是服务方,在持卡人实际消费时,按照相关规定的缴纳增值税,且不得向持有人开具增值税发票(普通发票和专用发票都不能开

5. 销售方开具备注栏“收到预付结算卡结算”,增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

6. 售卡方出售单用途卡或者是预收持卡人充值的预收资金,不用交纳增值税,以“5”中开具发票为不缴纳增值税费凭证,留存备查。

习题演练

例题1

以下说法不正确的是( )。

A. 发卡企业销售单用途卡收到的预收资金,开具增值税专用发票

B. 单用途卡售卡单位,按照规定缴纳增值税时对外开具了增值税普通发票

C. 售卡方取得预收资金时,按照相关规定缴纳增值税,

D. 销售方乙公司,向售卡企业开具了增值税普通发票

E. 销售方丙公司,向售卡企业开具增值税专用发票,并且在备注栏“收到预付卡结算款。

F. 销售方丁公司,向售卡企业开具增值税普通发票,并且在备注栏“收到预付卡结算款。

【答案】ABCDE

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