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贷款攻略 国内宏观经济 「划重点啦~」2016汇算清缴,如何计算可加计扣除的其他费用?
「划重点啦~」2016汇算清缴,如何计算可加计扣除的其他费用?
摘要:随着2017年第一季度的脚步渐行渐远,想必纳税人的汇算清缴工作也在如火如荼地进行着。从2016年开始,研发费用加计扣除就已执行新的政策,《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开

随着2017年第一季度的脚步渐行渐远,想必纳税人的汇算清缴工作也在如火如荼地进行着。

从2016年开始,研发费用加计扣除就已执行新的政策,《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)开始实施,本文梳理了2016年度研发费用加计扣除所执行的新规,总结了企业在归集和计算其他相关费用时应注意的要点。

其他费用必须与研发项目直接相关

部分企业归集核算不规范现象较为严重,将发生的与项目无关联或者牵强的费用计入其他费用,如业务招待费、销售等与研发无关的后勤部门发生的费用,甚至将公司保安费、物业费、土地使用税、房产税、印花税等计入其他费用核算。其实财税〔2015〕119号文件已经规定的非常明确了,强调必须与研发活动直接相关,不直接相关的费用计入研发费用首先不符合会计规定,其次即便归集了也不允许加计扣除。

那么如何证明其直接相关性?如因研发项目发生的相关专家咨询费、差旅费、会议费等。

1.把握支出的合理性

企业所得税法强调扣除项目的相关性、合理性。因此,第一,支出首先合法,违法支出肯定不合理;第二,金额要合理,符合实际经营、研发情况。所以研发费用的其他费用应遵循合理性原则。

2.构建外部和内部证据

许多企业归集的其他费用,凭证后仅附发票,无任何其他相关佐证资料,如遇税务检查,必将承担补税加滞纳金税务风险。因此,要证明业务发生的真实性和相关性,一是尽可能与合作单位签订合同,合同可详细规定服务内容,这是有力的外部证据;二是公司应完善内部费用报销审批制度,将费用审批流程制度形成的轨迹构筑成内部证据,以证明业务发生的真实性;三是财务人员要“勤”,记账时及时完善、补充原始附件,将合同复印件、公司的审批制度形成的纸质资料附于凭证后作为记账的依据。

编辑设计:北京海淀国税局

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